这20个问题小规模纳税人经常问 有你关注的吗?

这20个问题小规模纳税人经常问 有你关注的吗?
为深化遵循党中央、国务院关于减税降费作业的决议计划布置,今年以来,财政部、税务总局先后拟定一系列优惠方针和配套性文件。为了进一步便利交税人和税务人员正确理解减税降费相关方针,有用处理作业中遇到的问题,国家税务总局施行减税降费作业领导小组办公室将各地方针履行过程中反映的问题进行了整理,供交税人参阅学习。依据《财政部税务总局关于施行小微企业普惠性税收减免方针的告诉》(财税〔2019〕13号)和《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)规则,小规模交税人发作增值税应税出售行为,算计月出售额未超越10万元(以1个季度为1个交税期的,季度出售额未超越30万元)的,免征增值税。此次进步增值税小规模交税人月出售额免税规范,方针的适用目标是年应税出售额500万元以下、身份为小规模交税人的交税人。在方针履行中,以下问题交税人常常问,一同来看看有没有你重视的1.小规模交税人月出售额超越10万元是超越部分交税仍是全额交税?答:按月交税的小规模交税人,假如月出售额超越10万元,需求就出售额全额核算交纳增值税。2.小规模交税人月出售额超10万元但季度出售额不超30万元能否免征增值税?答:假如是按月交税的小规模交税人,那么月出售额超越10万元的当月是无法享用免税的;假如是按季交税的小规模交税人,那么季度中某一个月出售额超越10万元,但季度出售额不超越30万元的,是能够按规则享用免税的。 3.增值税小规模交税人免税规范的月(季)出售额的口径是什么?答:《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)规则,交税人以一切增值税应税出售行为(包含出售货品、劳务、服务、无形资产和不动产)算计出售额,判别是否到达免税规范。一起,小规模交税人算计月出售额超越10万元、但在扣除本期发作的出售不动产的出售额后仍未超越10万元的,其出售货品、劳务、服务、无形资产获得的出售额,免征增值税。4.小规模交税人免征增值税方针的适用目标怎样界定?答:此次进步增值税小规模交税人免税规范,方针适用目标便是年应税出售额500万元以下的小规模交税人,并无其他规范,与四部委《中小企业划型规范规则》中的小微企业没有对应联系。5.小规模交税人,交税期限不同,其享用免税方针的作用或许存在差异。小规模交税人能否自己挑选按月或按季交税? 答:依照固定期限交税的小规模交税人能够依据自己的实践运营状况挑选实施按月交税或按季交税。为保证年度内交税人的交税期限相对安稳,交税人一经挑选,一个管帐年度内不能改变。这儿的一个管帐年度,是指管帐上所说的112月,而不是自挑选之日起顺延一年的意思。交税人在每个管帐年度内的恣意时刻均能够向主管税务机关提出,挑选改变其交税期限,但交税人一旦挑选改变交税期限后,当年12月31日前不得再次改变。6.交税人季度中改变交税期限,对享用增值税月出售额10万元以下免税方针有什么影响? 答:交税人改变交税期限(包含按月改变为按季或按季改变为按月)的实践请求时刻不同,其改变后交税期限的收效时刻不同。如在季度第一个月内请求改变交税期限的,可自请求改变的当季起按改变后的交税期限申报交税;在季度第二、三个月内请求改变交税期限的,请求改变的当季内仍按改变前的交税期限申报交税,可自下季度起按改变后的交税期限申报交税。如按月申报交税的小规模交税人,在季度第一个月内请求改变为按季申报交税,可自请求改变的当季起按季申报交税,适用季度出售额不超越30万元的免税规范;如在季度第二、三个月内请求改变为按季申报交税的,在请求改变的当季仍按月申报交税,适用月出售额不超越10万元的免税规范,可自下季度起按季申报交税,适用季度出售额不超越30万元的免税规范。7.一个修建企业在同一个预缴地有多个项目,每个项目不超10万元,可是月总出售额超10万元,以哪个为规范?答:同一预缴地主管税务机关辖区内有多个项目的,依照一切项目当月总出售额判别是否超越10万元。8.预缴地完成的月出售额是扣除前仍是扣除后的出售额?如供给修建服务,是按总包扣除分包后的余额承认是否超越10万元仍是扣除前的金额承认?答:预缴地完成的月出售额指差额扣除后的出售额。如交税人供给修建服务,按总包扣除分包后的差额承认出售额,以判别是否适用小规模交税人10万元免税方针。9.2019年可挑选转挂号为小规模交税人的规模是什么?答:《国家税务总局关于小规模交税人免征增值税方针有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2019年第4号)第五条规则,转挂号日前接连12个月(以1个月为1个交税期)或许接连4个季度(以1个季度为1个交税期)累计出售额未超越500万元的一般交税人,在2019年12月31日前,可挑选转挂号为小规模交税人。10.2019年今后转挂号为小规模交税人有无时刻要求?答:无时刻要求。转挂号日前运营期不满12个月或许4个季度的,依照月(季度)均匀出售额预算累计出售额,承认是否契合转挂号的条件。11.一般交税人转挂号为小规模交税人,累计出售额该怎样核算?答:累计应税出售额核算,应依照《增值税一般交税人挂号管理办法》(国家税务总局令第43号)的规则履行,包含交税申报出售额、稽查查补出售额、交税评价调整出售额。而出售服务、无形资产或许不动产有扣除项目的交税人,其应税行为年应税出售额按未扣除之前的出售额核算。此外,交税人偶尔发作的出售无形资产、转让不动产的出售额,不计入应税行为年应税出售额。12.关于现已实施汇总交税的一般交税人的分支机构,分支机构年出售额假如达不到500万元,该分支机构能否转挂号为小规模交税人?答:实施汇总交税的分支机构在撤销汇总交税后,契合转挂号条件的能够处理转挂号手续。13.小规模交税人代开增值税普通发票,税率显现***,该怎样填增值税申报表?答:增值税小规模交税人向税务机关请求代开的增值税普通发票,月代开发票金额算计未超越10万元,税率栏次显现***的,增值税请求表的填写状况如下:若小规模交税人当期出售额超越10万元(按季30万元),则应当依照相关方针承认当期出售额适用的征收率,精确填写《增值税交税申报表(小规模交税人适用)》对应栏次。若小规模交税人当期出售额未超越10万元(按季30万元),则应当依照国家税务总局布告2019年第4号规则,将当期出售额填入《增值税交税申报表(小规模交税人适用)》免税出售额相关栏次。依照现行方针规则,小规模交税人当期若发作出售不动产事务,以扣除不动产出售额后的当期出售额来判别是否超越10万元(按季30万元)。适用增值税差额交税方针的小规模交税人,以差额后的当期出售额来判别是否超越10万元(按季30万元)。  14.增值税起征点的规则是什么?答:增值税起征点,仍依照《中华人民共和国增值税暂行条例施行细则》和《营业税改征增值税试点施行办法》履行。即:如期交税的,为月出售额5000-20000元(含本数),按次交税的,为每次(日)出售额300-500元(含本数)。无论是此前对小规模交税人月出售额2-3万元(季度6-9万元)免征增值税的规则,仍是自2019年1月1日起将小规模交税人免税规范从月出售额3万元进步至10万元(季度由9万元进步到30万元),并没有调整增值税起征点。 15.假如交纳过税款后专票丢掉,按现行规则处理了丢掉手续,后续开具了红字专用发票,能够请求交还税款吗?答:增值税一般交税人开具增值税专用发票后,发作出售退回、开票有误、应税服务间断等景象但不契合发票报废条件,或许因销货部分退回及发作出售折让的,能够开具红字专用发票。税务机关为小规模交税人代开专用发票,需求开具红字专用发票的,依照一般交税人开具红字专用发票的办法处理。出具红字专用发票后,交税人能够向主管税务机关请求交还现已交纳的税款。16.原发票无法退回红冲导致的增值税免税方针履行难问题怎样处理?答:因为小规模交税人开具增值税专用发票后,下流一般交税人能够抵扣专用发票上注明的税款,为保证增值税抵扣链条的完整性,小规模交税人向税务机关请求代开的增值税专用发票应当在交纳增值税后方可开具。小规模交税人月出售额未超越10万元(以1个季度为1个交税期的,季度出售额未超越30万元)的,当期因开具增值税专用发票现已交纳的税款,在增值税专用发票悉数联次追回或许按规则开具红字专用发票后,能够向主管税务机关请求交还。依照《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的布告》(国家税务总局布告2016年第47号)规则,假如购买方获得专用发票已用于申报抵扣的,需求将增值税税额从进项税额中转出,并填写《开具红字增值税专用发票信息表》后,由税务机关依据校验经过的《信息表》为出售方代开红字专用发票,并不需求将原发票退回。17.增值税免税规范进步后,文化事业建造费的规范是否进步?文化事业建造费是否适用按月10万元按季30万元的规则?答:小规模交税人免税规范为2万元时,小规模交税人中月出售额不超越2万元的缴费义务人,一起免征文化事业建造费。小规模交税人免税规范进步至3万元后,对月出售额不超越3万元的缴费义务人,一起免征文化事业建造费,但此项方针有清晰的履行期限,并已于2017年12月31日到期中止履行。小规模交税人免税规范进步至10万元后,没有出台进步免征文化事业建造费规范的文件。因而,现在履行月出售额不超越2万元免征文化事业建造费的方针。18.按月交税的小规模交税人上月发作的出售在本月发作出售退回,本月实践出售额超10万元,怎样承认本月出售额能否享用增值税免征优惠?答:依照现行方针规则,交税人适用简易计税办法计税的,因出售退回而交还给购买方的出售额,应当从当期出售额中扣减。因而,发作出售退回的小规模交税人,应以本期实践出售额扣减出售退回相应的出售额,承认是否适用10万元以下免税方针。19.新办或刊出小规模交税人按季申报的,实践运营期缺乏一个季度的,是依照实践运营期享用仍是按季享用优惠?答:从有利于小规模交税人享用优惠方针的视点动身,关于挑选按季申报的小规模交税人,不论是季度中心建立仍是季度中心刊出的,均按30万元判别是否享用优惠。20.行政事业单位、居民委员会、村委会等非企业性单位,对外租借不动产收取的预收款,能否以分摊后的出售额享用小规模交税人普惠性免征增值税方针?答:非企业性单位一次性收取租金获得的租金收入,不适用其他个人租借不动产的方针规则,不能以分摊后的出售额享用普惠性免税方针。

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